遺産相続で相続税はどの位かかるのか？

2013/08/30

予定されている相続前の改正

遺産相続で相続税が掛かる人

相続が開始されて、これから説明する以下の計算で

相続税が計算された場合は、１０ヶ月以内に税務署に

相続税を納税しなければなりません。

このページは相続税の概略を説明していますが、

詳しくはお近くの税務署などで確認してください。

相続税のかかる財産とは？

相続税は、ある人が死亡した時、その財産を取得した人に

かかる税金ですが、相続税は原則として被相続人の所有していた

財産の全部についてかかります。

また、次に掲げる財産についても相続財産とみなされます。

被相続人が掛け金を支払った生命保険金、ただし、相続人1人につき５００万円が控除されます。
死亡退職金、ただし、法定相続人1人につき５００万円が控除されます。
被相続人が掛け金を負担した郵便貯金など。
相続開始前３年以内の贈与財産。ただし、贈与税の配偶者控除の適用を受けるものは、相続財産に含まれません。
被相続人より受けた債務の免除や債務の引き受け等の利益

贈与税額控除とは？

相続開始前３年以内に受けた贈与財産は、遺産総額に

加えられますが、そうなると、贈与税と相続税が二重に

課税されることになります。

そうならないように納付済みの贈与税額を控除します。

さらに｢相続時精算課税制度｣により、納付した贈与税額も

控除します。これを｢贈与税額控除｣といいます。

配偶者控除とは？

夫婦が協力して財産形成に尽くしたことを考慮して

、配偶者には法定相続分、もしくは１億６０００万円の

どちらか大きい金額内で相続税はかかりません。

ただし、この税額軽減の特例を受けるためには、

相続税の申告期限の１０ヶ月以内に遺産分割を済ませた上で

申告をする必要があります。

未成年者控除・障害者控除とは？

財産を相続したり、遺贈を受けた人が未成年者である時は、

６万円×(２０歳－相続の時の年齢)の金額が、未成年者の

税額から差し引かれます。また、財産を相続したり、遺贈を受けた

人が障害者である時は、

６万円(重度の心身障害者の場合は１２万円)×(７０歳－相続のときの年齢)

の金額が障害者の税額から差し引かれます。

相次相続控除とは？

1０年以内に続けて相続が起きた時には、２度目の相続の時の

税額から最初の相続の時に納めた相続税の一定割合の額が控除されます。

これは、同じ財産に対する相続税の二重取りを防ぐためです。

相続税はどのように計算するの？

相続税は、まず、法定相続分に基づいて相続税の総額が計算され、

次に個々の相続人が納める相続税額が実際に各相続人が取得した

遺産の額に応じて決まります。相続税の計算は、次のような順序に

従って行います。

①	相続財産を金銭に評価する。
②	①から債務・葬儀費用・非課税財産を差し引き、｢みなし相続財産｣があればプラスする。
③	②から基礎控除(５０００万円＋１０００万円×法定相続人の数)を差し引いて、課税の対象となる遺産総額を算出する。
④	③を法定相続分で分けて、各相続人の相続税を算出する。
⑤	④を合計して、相続税の総額を算出する。
⑥	各相続人が実際に取得した相続割合によって、⑤の相続税総額を分配する。
⑦	⑥の各相続人の相続税から、各相続人に適用される控除額をマイナスして、各相続人が実際に納付する相続税額を算出する。

相続税の計算例

以下の例を参考に見て下さい。

遺産の課税価格の合計金額：２億円
法定相続人：３人（配偶者と子２人）
各相続人が、遺産分割協議により実際に取得した財産は、次のとおりです。配偶者　　　　　１億５０００万子Ａ（成年者）　　　３０００万子Ｂ（１５才）　　　２０００万合計　　　　　　２億円

１．課税される遺産総額

各相続人の課税価格の合計額２億円から、法定相続人が３人の場合の

基礎控除額８０００万円を差し引いた１億２０００万円が課税される遺産総額となります。

２．相続税の総額

課税される遺産総額１億２０００万円を、法定相続人ごとにその法定相続分の割合で配分し、これに税率をかけて求めた金額を合計したものが相続税の総額となります。その計算は次の通りです。

まず、各相続人の法定相続分は、妻１／２で、残り１／２は子供に均等分割されますから、

妻１億２０００万円×１／２＝６０００万円
子Ａ１億２０００万円×１／４＝３０００万円
子Ｂ１億２０００万円×１／４＝３０００万円

この６０００万円と３０００万円を相続税の速算表に当てはめると、

６０００万円×３０％－７００万円＝１１００万円

３０００万円×１５％－５０万円＝４００万円

従って３人の相続税の総額は１１００万円＋４００万円×２＝１９００万円

３．各相続人の負担する税額

妻１９００万円(相続税の総額)×１億５０００万円(配偶者の課税価格)
÷２億円(課税価格の合計額)＝１４２５万円
子Ａ１９００万円(相続税の総額)×　　３０００万円(子Aの課税価格)
÷２億円(課税価格の合計額)＝２８５万円
子Ｂ１９００万円(相続税の総額)×　　２０００万円(子Bの課税価格)
÷２億円(課税価格の合計額)＝１９０万円

相続税の速算表(平成１５年１月１日施行)

課税価格	税率(％)	控除額(万円)
１０００万円以下	１０	－
１０００万円超、３０００万円以下	１５	５０
３０００万円超、５０００万円以下	２０	２００
５０００万円超、１億円以下	３０	７００
１億円超、３億円以下	４０	１７００
３億円超	５０	４７００

相続財産評価の原則は？

相続で引き継がれる財産が、すべて金銭ならば、財産の価格が

いくらなのか心配する必要はありませんが、実際は土地や家屋などの

不動産が相続財産の７割を占め、価格を見積もるのが難しいものが

多いです。そこで、国税庁は｢財産評価基本通達｣を公表して、

相続財産の評価額を計算することにしています。

この評価基準によって、算出された相続財産の値段が

｢相続財産評価額｣といわれるものです。

宅地の評価方法は？

宅地の評価方法は､路線価方式と倍率方式があります。

路線価方式は、毎年国税庁が発表する路線価図に基づいて

土地を評価する方式です。路線価というのは、路線ごとに

国税庁が決めた土地の１㎡当たりの土地の単価で、

これを地図としてまとめたものが路線価図です。

税務署で自由に閲覧できます。

路線価に基づいて、土地の間口、奥行きなどの影響を

考慮して土地の評価を行います。間口の狭い土地、道路から

奥に入っている土地などは、一定の方法によって評価を下げます。

２つの路線に面している角地は利用価値が高いとされ、

評価が上がります。

路線価のつけられていない土地、主に市街地以外にある

土地の評価に使われるのが、倍率方式です。この方式は、

固定資産評価額に一定の倍率を掛けて計算します。固定資産評価額は、

税務署でなく市区町村役場の固定資産税課で調べます。他方倍率の

方は税務署で調べます。

事業用・居住用宅地について

事業用・居住用の宅地等については、路線価方式または

倍率方式によって求められた評価額に対し、宅地等の合計価格の内、

２４０㎡(特定事業用宅地等は４００㎡)までの部分に限り､相続の

仕方により次のように評価額が軽減されます。

特定事業用宅地等(不動産貸付用宅地等を除く)については､事業を引き継いで引き続き営んでいる場合などは８０％相当額を減額
特定居住用宅地等については、配偶者が取得した場合や同居親族が取得し引き続き居住しているような場合などは、８０％相当額を減額
上記以外や不動産貸付用宅地などは、２００㎡までの部分につき５０％相当額減額

借地権・家屋の評価は？

借地権の評価は、その宅地の自用地としての価格に一定の

借地権割合をかけて評価します。借地権割合は国税局で定め

公表されています。その土地の自用地としての評価額が１億円、

その地域の借地権割合が７０％とすると７０００万円が借地権の

評価額になります。

家屋の相続税評価は、事業用・居住用にかかわらず固定資産税

の評価額がそのまま相続税評価額になります。

相続税の申告と納付

相続税の申告は、相続開始を知った日の翌日から１０ヶ月以内に､

被相続人の死亡時の住所を管轄する税務署に対して行います。

また、その時までに税額を納付しなければなりません。

このように相続税は申告期限までに金銭で納めるのが原則ですが、

｢金銭で一時に納付することを困難とする事由がある場合｣は、

延納が認められています。

尚､延納によっても金銭で納めることが困難なときは、物納することが

認められています。物納できるものは限定されていて、かつ優先順位が

決められています。

その優先順位は

国債､地方債
不動産､船舶
社債､株式､証券投資信託や貸付信託の受益証券
事業の後継者に一括して財産を引き継がせたい。
動産

と決められています。

相続財産を国や地方公共団体や特定の公益法人に寄付した場合は、

相続税がかからないことになっていますが、この適用を受けるためには、

相続税の申告期限までに寄付をする必要があります。また、配偶者の

税額軽減の特例は、遺産が未分割の場合は適用されないので､

相続税の申告期限まで。分割を済ませた上で､申告しなければなりません。

相続税の改正概要

平成２７年１月１日から発生する相続から、改正相続税法が適用

される予定になっています。

概要は、現在基礎控除が5000万円＋相続人数×1000万円と

なっているものを3000万円＋相続人数×600万円に下がります。

また、税率以下のように変わります（増税となっています）

課税価格	税率(％)	控除額(万円)
１０００万円以下	１０	－
１０００万円超、３０００万円以下	１５	５０
３０００万円超、５０００万円以下	２０	２００
５０００万円超、１億円以下	３０	７００
１億円超、２億円以下	４０	１７００
２億円超３億円未満	４５	２７００
３億円超６億円未満	５０	４２００
６億円超	５５	７２００